REGISTRO UNICO TRIBUTARIO (RUT)

Tema 4: Registro Único Tributario (Rut)

constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.

Para que sirve el RUT

Contar con el RUT le permite:

ü  Que terceros con quienes usted sostenga una relación comercial, laboral o económica identifiquen su  actividad económica registrada en el RUT.

ü  Acreditar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga una relación comercial, laboral o económica en general.

ü  Identificar y reconocer sus obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias TAC frente al Estado Colombiano.

ü  Realizar los trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones TAC a través de los servicios en línea y presenciales que le ofrece la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Costos.

La inscripción en el RUT no tiene ningún costo, el trámite es completamente gratuito así como el formulario requerido para ello.

Quienes deben tener o estar inscritos en el RUT

a)    Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás Impuestos administrados por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

      

Ejemplo.

Es declarante aquella persona que:

Obtenga ingresos brutos superiores a $ 46.418.000,  en el último año.
Tengan un patrimonio bruto igual o superiores a $ 149.202.000, 
Tenga consumos con tarjetas de créditos en el año superiores a $46.418.000 
El total de compras en el año sean de $46.418.000.

b)    Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales deban contar con un NIT individual; tenga en cuenta que: las sociedades fiduciarias que administren patrimonios autónomos constituidos para desarrollar operaciones de comercio exterior, en desarrollo y cumplimiento de la regulación aduanera, deberán realizar la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) de dichos patrimonios autónomos para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT), que los identifique de manera individual.

c)    Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;

d)    Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;

e)    Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal;

f)     Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas naturales y jurídicas del régimen simplificado del impuesto al consumo;

g)    Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado;

h)    Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica no gravada;

i)     Los responsables del impuesto al consumo;

j)     Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM;

k)    Los agentes retenedores;

l)     Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros;

m)  Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros;

n)    Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo;

o)    La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir la inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales anteriores, para efectos del control de las obligaciones sustanciales y formales que administra.

p)    Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de la  modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión.

Se debe tener en cuenta:

Para efectos de las operaciones de importación, exportación tránsito aduanero, no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales.

Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

 Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros deberán obtener la autorización que acredite el cumplimiento de los requisitos y condiciones que establezca para el efecto la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolución de carácter general, de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 2 del artículo  75 de la Resolución Externa 8 de 2000, modificado por el artículo  1o de la Resolución Externa número 6 de 2004 y el artículo  3o de la Resolución Externa número 4 de 2005 de la Junta Directiva del Banco de la República.

Como se hace la inscripción al RUT

​La DIAN le asiste durante todo el proceso de inscripción a través del Link:

Impuestos RUT una vez obtengas el RUT, este no necesita actualización.

Sanciones por el incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT

1.    Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

2.    Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA. Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.

3.    Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario, RUT.Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.

4.    Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT (Unidad Valor Tributario), tenga en cuenta que el UVT para el 2019 se fijó en $ 34.270.

ACTIVIDAD

1.    ¿Qué es el RUT?

2.    ¿Para qué sirve?

3.    Cuáles son los beneficios que tiene Juan por estar registrado en el RUT

4.    ¿Cada cuánto tiempo Juan debe actualizar el RUT?

5.    Juan decide en conjunto con un grupo de amigos, crear una empresa para comercializar productos del campo, incluyendo agroquímicos, en la que actuara como representante legal ¿crees que Juan tiene la obligación de estar inscrito en el RUT? Justifica tu respuesta.

6.    Juan es un campesino que realiza la actividad económica de compra y venta de plátano. ¿Cuál es el valor del movimiento económico que debe realizar en el año para ser declarante?

7.    Si en un proceso de auditoria por parte de la Dian se observa que el contribuyente tiene desactualizado el RUT, tal situación ¿puede generar el pago de algún tipo de sanción tributaria? Justifica tu respuesta.

8.    Juan cambio su domicilio y no realizo la actualización del RUT, por lo que la DIAN lo sanciona con 60 UVT ¿a cuánto dinero equivale dicha sanción y cuantos días pasaron desde que cambio su domicilio hasta que lo actualizo para obtener esa sanción?

9.    Menciona el costo que tiene sacar el RUT por primera vez.

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

RUT (preguntas frecuentes), consultado el 10 de julio de 2019, disponible en: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Paginas/preguntas.aspx